Redaktor:

Anna Kostecka

Autorzy:

praca zbiorowa

Wydawca:

Katarzyna Bednarska

Korekta:

Zespół

ISBN: 978-83-269-6572-2

Copyright © by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.

Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o.

ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa, tel. 22 518 29 29, faks 22 617 60 10

DTP: Dariusz Ziach

Druk: Miller Druk sp. z o.o.

Książka „Przyjazny PIT i PKPiR. Najnowsze orzecznictwo i interpretacje oraz 100 najczęstszych problemów rozliczania podatku” chroniona jest prawem autorskim. Przedruk materiałów opublikowanych w książce bez zgody wydawcy jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Informujemy, że Państwa dane osobowe będą przetwarzane przez Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. z siedzibą w Warszawie przy ul. Łotewskiej 9a w celu realizacji niniejszego zamówienia oraz do celów marketingowych – przesyłania materiałów promocyjnych dotyczących innych produktów i usług. Mają Państwo prawo do wglądu oraz poprawiania swoich danych, a także do wyrażenia sprzeciwu wobec ich przetwarzania do celów promocyjnych. Podanie danych jest dobrowolne. Zapewniamy, że Państwa dane nie będą przekazywane bez Państwa wiedzy i zgody innym podmiotom.

Wstęp

Szanowny Czytelniku!

Rozliczanie podatku dochodowego od osób fizycznych przysparza przedsiębiorcom oraz księgowym wielu kłopotów. Czy PIT musi być taki problematyczny? Wcale nie! Przedstawiam Ci publikację, w której eksperci w prosty i przyjazny sposób wytłumaczą, jak rozliczać się z podatku dochodowego od osób fizycznych.

Dowiesz się, jakie wydatki możesz zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu, jakie przychody opodatkować. Sprawdzisz, w jaki sposób dokonywać amortyzacji oraz jak prowadzić prawidłowo podatkową księgę przychodów i rozchodów. Upewnisz się ponadto, jakie deklaracje musisz wypełniać przy rozliczaniu się z PIT. Nie zabraknie także najnowszych orzeczeń i interpretacji podatkowych.

Zapraszam do lektury!

Anna Kostecka

prawnik, redaktor serwisów dla księgowych

Orzecznictwo

Polisa ubezpieczeniowa dla pracownika w podróży służbowej. Zobacz, czy musisz odprowadzić zaliczkę na PIT

Załóżmy, że rozliczana przez Ciebie firma opłaca polisę ubezpieczeniową dla pracowników odbywających zagraniczną podróż służbową. Czy taki wydatek będzie generował dla pracownika przychód podatkowy? Poznaj stanowisko sądu.

Pracownik, który obowiązkowo jest objęty ubezpieczeniem, nie osiąga w związku z podróżą zagraniczną przychodu podlegającego PIT – takie wnioski płyną z wyroku WSA w Poznaniu (sygn. akt I SA/Po 1221/16).

Czego dotyczyła sprawa?

Sprawa dotyczyła spółki planującej przeprowadzenie procesu restrukturyzacyjnego. W efekcie przedsiębiorstwo miało świadczyć usługi zarówno na rynku polskim, jak i zagranicznym. Ponieważ spółka będzie świadczyła usługi także na rynku zagranicznym, to pracownicy będą często wyjeżdżali w podróże służbowe poza granice Polski. Wyjazdy służbowe wymagane będą przede wszystkim w sytuacji, gdy prowadzone będą negocjacje biznesowe z kontrahentami lub potencjalnymi nowymi firmami współpracującymi. Spółka zamierza wdrożyć wewnętrzną procedurę – ubezpieczenie NNW oraz ubezpieczenie kosztów leczenia w czasie odbywania zagranicznej podroży służbowej. Świadczenie w postaci zakupu polisy ubezpieczeniowej z tytułu zagranicznego wyjazdu służbowego nie będzie dla pracowników dobrowolne.

Jakie były wątpliwości?

Wątpliwości dotyczyły tego, czy opłacanie kosztów polisy ubezpieczeniowej dla pracowników odbywających zagraniczną podróż służbową będzie skutkowało powstaniem przychodu podatkowego dla pracowników, a tym samym, czy spółka jako płatnik będzie miała obowiązek pobierania i odprowadzania podatku dochodowego z tego tytułu.

Jakie stanowisko zajęły organy podatkowe?

Organ podatkowy uznał, że wykupiona przez skarżącą polisa ubezpieczeniowa w związku z odbywaniem przez pracowników podróży służbowej poza granicami kraju w części, która odnosi się do wydatków wymienionych enumeratywnie w przepisach ministra pracy i polityki społecznej w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej, nie stanowi dla pracownika przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Natomiast spółka ma obowiązek doliczyć do dochodu pracownika ze stosunku pracy i opodatkować według skali podatkowej równowartość składek z tytułu wykupu dla pracowników wyjeżdżających w podróże służbowe poza granicami kraju polis ubezpieczeniowych w tym zakresie, który nie obejmuje wydatków wymienionych w tym rozporządzeniu. Chodzi m.in. o assistance, ubezpieczenie na wypadek śmierci, inwalidztwa, pogrzebu, koszt zakupu wózka inwalidzkiego itp.

Jak w sprawie orzekł sąd?

Sprawa trafiła do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu, który przyznał rację spółce. Świadczenie w postaci zakupu polisy ubezpieczeniowej z tytułu zagranicznego wyjazdu służbowego jest dla pracowników obowiązkowe i wynika z przyjętej w spółce procedury.

W konsekwencji nie powstanie dla pracowników przychód podlegający opodatkowaniu PIT, a na spółce nie będą ciążyły obowiązki płatnika.

KOMENTARZ EKSPERTA

Coraz częstsze odwoływanie się przez wojewódzkie sądy administracyjne do wyroku Trybunału Konstytucyjnego (sygn. akt K 7/13) zasługuje na aprobatę. Kwestią kluczową do stwierdzenia, że po stronie pracownika powstaje przychód, jest bowiem ustalenie, czy dane świadczenie jest zapewniane za jego zgodą (tj. czy korzysta on z niego w pełni dobrowolnie), czy jest ono spełniane w jego interesie oraz czy ma ono wymierną korzyść, którą można konkretnemu pracownikowi przypisać. Tylko łączne spełnienie wskazanych przesłanek pozwala na uznanie świadczeń za przychód pracownika podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a tym samym składkom na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne.

Wyrok ten jest bardzo przydatny, gdyż codzienną praktyką wielu przedsiębiorstw jest zapewnianie pracownikom świadczeń, które służą nie tyle im samym, ile właśnie pracodawcy. Świadczeń, które w szczególności zwiększają mobilność zatrudnionych profesjonalistów, przez co budują przewagę konkurencyjną firmy na rynku.

Przykładem są chociażby opisywane w wyroku polisy ubezpieczeniowe na czas podróży służbowych, zapewnianie regionalnym przedstawicielom handlowym zakwaterowania w trakcie wykonywania powierzonych zadań czy też uczestnictwo pracowników w imprezach z kontrahentami. Trudno w takim przypadku twierdzić, że pracownik otrzymuje świadczenia, które powinny stanowić jego przychód. Takimi mogą bowiem zasadniczo być tylko te, których przyjęcie nie jest mu narzucane przez regulaminy wewnętrzne i w odniesieniu do których z dużym prawdopodobieństwem można przyjąć, że zostałyby przez pracownika nabyte we własnym zakresie, gdyby nie zostały mu one przekazane przez pracodawcę.

Jako że wyroków wojewódzkich sądów administracyjnych dotyczących tego zagadnienia jest coraz więcej, dobrze jest od czasu do czasu przeprowadzać analizę świadczeń zapewnianych pracownikom pod tym kątem.

Wyrok WSA w Poznaniu z 9 marca 2017 r., sygn. akt I SA/Po 1221/16

Joanna Stolarek

Lider Praktyki PIT i ZUS w Kancelarii Ożóg Tomczykowski

Sprawdź, czy zwrot wydatków za hotel generuje przychód dla handlowca

Czy musisz obliczyć oraz pobrać zaliczkę na PIT od wydatków na hotel pracownika mobilnego? Poznaj stanowisko NSA i sprawdź komentarz eksperta.

Wydatki ponoszone na noclegi pracowników mobilnych są bezpośrednio związane z wykonywaniem przez nich obowiązków służbowych i nie mają żadnego związku z ich celami osobistymi. W konsekwencji zwrot wydatków za hotel nie jest przychodem pracownika – takie wnioski płyną z wyroku NSA (sygn. akt II FSK 233/15).

Skąd wziął się problem?

Spółka zatrudnia przedstawicieli handlowych. Miejscem pracy określonym w umowie jest obszar całego województwa. Handlowcy często nocują poza domem. Pracodawca zwraca im wówczas poniesione wydatki. Spółka nie pobierała PIT od wydatków na noclegi w trasie, paliwa do samochodów służbowych, opłat za przejazdy płatnymi autostradami oraz opłat parkingowe. Zapytała organ podatkowy, czy postępuje prawidłowo.

Jakie stanowisko zajął organ podatkowy?

Izba skarbowa wyjaśniła, że stanowisko jest nieprawidłowe w części dotyczącej zwrotu wydatków na noclegi w trasie. Wartość noclegu stanowi dla pracowników nieodpłatne świadczenie jako przychód ze stosunku pracy, który korzysta ze zwolnienia podatkowego do 500 zł miesięcznie.

Jak orzekł sąd?

Sprawa trafiła do WSA w Kielcach, który przyznał rację spółce. Sąd stwierdził, że poniesione przez pracowników wydatki mają bezpośredni związek z wykonywaniem obowiązków służbowych wynikających z umowy o pracę. Wydatek ten jest realizowany w interesie pracodawcy i stanowi koszt działalności gospodarczej poniesiony w celu osiągnięcia przychodów firmy. Takie stanowisko podtrzymał też NSA, do którego sprawa ostatecznie trafiła.

KOMENTARZ EKSPERTA

Poniesienie przez pracodawcę kosztu noclegu pracownika, który wykonuje swoje obowiązki w miejscu określonym w umowie o pracę, stanowi racjonalny wydatek firmy związany z realizacją określonych celów gospodarczych, w związku z czym wydatek ten nie powinien być kwalifikowany jako przychód pracownika na gruncie PIT.

Wskazana powyżej teza wynika z wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 23 lutego 2017 r. (sygn. II FSK 233/15).

W przedmiotowej sprawie istotą sporu było ustalenie tego, czy wydatki na noclegi pracowników mobilnych (przedstawicieli handlowych), które były im zwracane przez spółkę, stanowią przychód pracowników na gruncie przepisów o PIT, a tym samym czy na spółce ciążą obowiązki płatnika.

Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi błędnie uznał, że wszelkie świadczenia pozostające w związku ze stosunkiem pracy powinny być traktowane jako element wynagrodzenia za pracę i w ten sam sposób opodatkowane. Podejście takie nie uwzględnia wykładni dokonanej przez Trybunał Konstytucyjny w wyroku z 8 lipca 2014 r. Na tę okoliczność słusznie wskazały w wydanych wyrokach zarówno WSA, jak i NSA.

Więcej znajdziesz w wersji pełnej publikacji

Tematy publikacji w pełnej wersji

Orzecznictwo

Polisa ubezpieczeniowa dla pracownika w podróży służbowej. Zobacz, czy musisz odprowadzić zaliczkę na PIT

Sprawdź, czy zwrot wydatków za hotel generuje przychód dla handlowca

Dlaczego przedsiębiorca powinien pilnować towarów wykorzystywanych w prowadzonym biznesie

Sprawdź, dlaczego opłaca się złożyć zeznanie roczne do 20 stycznia

Sprawdź, czy firma odliczy wydatki na pogrzeb pracownika

Sprawdź, czy od świadczeń dla delegowanych pracowników trzeba potrącić zaliczkę na PIT

Interpretacje

Sprawdź, kiedy wydatki związane z remontem można zaliczyć do kosztów

Koszty dotyczące legalizacji pracy w Polsce. Sprawdź, co z podatkiem

Jakie obowiązki ma spółka, która wynajmuje służbowe lokum prezesowi

Sprawdź, czy zakup łyżworolek pozwoli na korzyści podatkowe

Kiedy wydatki na naukę języka obcego zaliczysz do kosztów

Okazjonalne użycie firmowego auta do celów prywatnych. Co z kosztami podatkowymi

Sprawdź, jak opodatkować przychody z udostępniania powierzchni reklamowych na billboardach

Jak rozliczać wydatki na samochód? Nowe stanowisko MF

100 NAJCZĘSTSZYCH PROBLEMÓW ROZLICZANIA SIĘ Z PIT

Koszty uzyskania przychodów

Przedsiębiorca remontował samochód klienta, do którego było włamanie? Sprawdź, czy fakturę za odkupiony mu sprzęt wliczy do kosztów

Zwrot kary a koszty podatkowe

Czy wydatek na kurs testera oprogramowania potrzebny do pracy programisty będzie stanowił koszt uzyskania przychodu

Przepis o zapłacie gotówką do 15.000 zł w transakcjach między przedsiębiorcami. Czy komornik jest przedsiębiorcą

Czy podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatki na ogrodzenie działki, wykopanie studni i zakup materiałów budowlanych

Do którego roku zaliczyć podatek od środków transportu

Czy wydatek na zakup okularów przez pracownika można zaliczyć do kosztów podatkowych

Czy właściciel firmy może wydatki na naukę języka obcego zaliczyć do kosztów

Czy wymianę pieca można zaliczyć do kosztów podatkowych

Sprawdź, czy poniesione przez spółkę wydatki na naprawy gwarancyjne stanowią koszt uzyskania przychodu

Czy koszty wyciągnięcia ciągnika siodłowego z rowu oraz jego naprawy można zaliczyć do kup

Dowiedz się, czy koszty związane z opłatą czesnego za studia podyplomowe i kursy stanowią koszt uzyskania przychodu

Jak rozliczać wydatki na samochód

Czy szczepienia przeciw grypie zaliczysz do kosztów

Czy kwotę jednorazowej spłaty raty leasingowej można wliczyć do kosztów

Składki na ubezpieczenie NNW dla pracowników. Poznaj skutki podatkowe dla pracodawcy i pracowników

Czy wynagrodzenie syna można zaliczyć do kosztów

Przedsiębiorca wykorzystuje samochód swojego partnera. Sprawdź, co z kosztami

Wartość faktury 15.000 zł. Czy płatność za tę fakturę powinna nastąpić za pośrednictwem rachunku płatniczego, czy może być gotówką

Czy fakturę za obiad z kontrahentem można zaliczyć do kosztów podatkowych

Pracodawca kupił leki do firmowej apteki. Czy ich zakup zaliczy do kosztów

Czy wydatki na badania lekarskie, szkolenia bhp można zaliczyć do kosztów

Wydatki na studia pracownika. Czy mogą być kosztem firmowym

Do jakiego roku można zaliczyć zapłacony podatek od nieruchomości

Kupno przedsiębiorstwa od syndyka i wniesienie aportem do nowej firmy. Konsekwencje PIT i CIT

Kara umowna za opóźnienie. Sprawdź, co z kosztami podatkowymi

Upewnij się, czy pobrana marża przez system etsy.jet potwierdzona fakturą jest kosztem uzyskania przychodu

Jak rozliczyć sponsoring strojów sportowych

Czy wydatki związane z używaniem samochodów demonstracyjnych są limitowane kilometrówką

Jak postąpić w sytuacji przekazania zamortyzowanego samochodu do firmy męża

Upewnij się, czy można zaliczać do kosztów diety właścicieli spółki

Kiedy kary umowne mogą być kosztami

Upewnij się, czy przedsiębiorca powinien naliczać pracownikowi ryczałt za używanie samochodu do celów prywatnych

Obowiązek podatkowy

Jak opodatkować wypracowany zysk

Czy na wynajęcie nieruchomości konieczna jest zgoda Skarbu Państwa

Jak opłacać zaliczki z najmu mieszkania

Czy sprzedaż gruntu będzie kosztem

Czy wydatki na podnoszenie kwalifikacji członków rad nadzorczych korzystają ze zwolnienia podatkowego

Kiedy dotacja z Funduszu Pracy stanowi przychód podlegający PIT

Jak zakwalifikować przychody ze sprzedaży prac graficznych na szwajcarskiej platformie elektronicznej

Jak prawidłowo wyliczyć zaliczki na PIT

Najlepszy sposób podatkowy na przekazanie majątku innej spółce

Czy małżonek nieprowadzący działalności może zadeklarować opodatkowanie całości przychodów z wynajmowanego lokalu

Czy sprzedaż w ramach Avon może być opodatkowana 3% ryczałtem, czy trzeba odprowadzić 18% podatku

Podróż służbowa pracownika. Upewnij się, czy wyżywienie i nocleg należy opodatkować różnicą nadwyżki

Czy przekazanie pracownikom kurtek o charakterze roboczo-reklamowym spowoduje powstanie u nich korzyści majątkowej

Jaki dochód zastosować do wyliczenia zaliczek

Użytkowanie samochodu służbowego do celów prywatnych. Upewnij się, czy płaci się składki i podatek

Czy spółka powinna pobrać podatek od pensji udziałowca

Sprawdź, jak prawidłowo postąpić z potrąceniem podatku dochodowego z tytułu nieodpłatnego świadczenia

Czy przychód uzyskany z tytułu nieodpłatnego udostępnienia lokalu jest zwolniony od PIT

Czy wspólnik cichy ma prawo opodatkować 19% stawką udział w zyskach

Data powstania przychodu i obowiązku podatkowego. Jak ją wskazać prawidłowo

Sprzedaż samochodu po wykupie z leasingu a podatek PIT

Sprzedaż samochodu po wykupie z leasingu. Jakie konsekwencje powstaną w PIT

Praca w Szwecji, najem w Polsce. W jakim kraju opodatkować dochody z najmu mieszkania

Certyfikat rezydencji a opodatkowanie dochodów obywatela Ukrainy

Sprzedaż środka trwałego po likwidacji działalności. Jak rozliczyć stratę w PIT

Kwota wolna od podatku a lista płac przy zróżnicowanych wynagrodzeniach w 2017 roku

Jak naliczać w 2017 roku podatek na potrzeby PIT

Czy wypłacona pracownikowi zapomoga jest zwolniona z PIT

Brak wpłaty składki zdrowotnej za 2 miesiące. Czy trzeba skorygować podatek

Amortyzacja i środki trwałe

Czy odsetki od kredytu naliczone do dnia przekazania samochodu do używania będą zwiększały wartość początkową samochodu?

Sprawdź, czy wprowadzenie lokalu użytkowego do ewidencji środków trwałych po 20 latach będzie jego ujawnieniem

Czy inwestycję w dom weselny należy prowadzić wielotorowo?

Jaką stawkę amortyzacji ustalić do montażowni oraz zaciskarki do klimatyzacji

Czy od gruntu nalicza się odpisy amortyzacyjne

Czy jest możliwe zastosowanie jednorazowej amortyzacji do lawety

Amortyzowanie lokali mieszkalnych. Sprawdź, kiedy jest możliwe

Wątpliwości podatnika związane z limitem 15.000 zł

Czy można amortyzować samochód żony?

Czy podatnik może rozszerzyć działalność gospodarczą o wynajem własnego mieszkania

Środki trwałe przekazane na cele osobiste właściciela. Poznaj skutki podatkowe

Deklaracje podatkowe

Zaniżona wpłata miesięczna za najem. Jak dokonać rozliczenia w PIT-28

Jak ująć zaliczkę od wynagrodzenia w PIT-4R

Jakie są zasady opodatkowania pracowników mających miejsce zamieszkania na Ukrainie

Wynagrodzenie członka zarządu a PIT-11

Kiedy należy obowiązkowo sporządzić korektę PIT-4R i PIT-11

Inspektor ZUS zakwestionował umowę o dzieło. Co z PIT-4R i PIT-11

Czy w przypadku przekształcenia działalności w spółkę należy złożyć PIT-4R oraz PIT-11?

Wygaśnięcie umowy użytkowania wieczystego. Czy należy wystawić PIT za wynagrodzenie przysługujące osobom korzystającym z nieruchomości

Obowiązek wystawienia PIT-8C za wypłacone odszkodowanie klientowi

PKPiR

Jak obecnie księgować faktury za paliwo w PKPiR

Jaki jest potrzebny dowód do ujęcia opłaty za gospodarowanie odpadami

Jak ująć wartość rocznego końcowego spisu z natury w PKPiR

Jak rozliczyć usługi księgowe w PKPiR

Przekazywanie próbek sprzedawanych towarów. Sprawdź ujęcie w PKPiR

Faktura z odwrotnym obciążeniem VAT na sprzęt elektroniczny. Księgowanie w PKPiR

Upewnij się, co się zmieniło w zasadach prowadzenia PKPiR od 1 stycznia 2017 r.

Jak ująć w rejestrze VAT fakturę za paliwo

W jakiej kolumnie ujmiesz wydatki na prace badawczo-rozwojowe

Sprawdź, w jakim miesiącu w książce ująć korektę faktury

Czy w PKPiR można ująć niezamortyzowaną część samochodu

Jak ująć utarg ze sprzedaży walut

W jakim miesiącu zaksięgować przychód za wykonane usługi

Czy przedsiębiorca, który wynajął samochód, rozliczy go w kosztach

Jak rozliczyć zakup usługi AdWords

Jak amortyzować ciągnik siodłowy

Co zrobić, gdy wydatek poniesiony na zakup części składowej do maszyny podwyższa jej wartość początkową

Poznaj skutki podatkowe wprowadzenia samochodu osobowego do spółki cywilnej

Przygotowanie do wersji elektronicznej: RASTER studio, 603 59 59 71