Magdalena Chomuszko

Bilans Otwarcia Zadania

Rachunkowośc z EXCELEM

Redaktor Magdalena Chomuszko

Projektant okładki Magdalena Chomuszko

© Magdalena Chomuszko, 2023

© Magdalena Chomuszko, projekt okładki, 2023

Cykl „Rachunkowość z Excelem”, to publikacje z opracowanymi zadaniami z rachunkowości wykonywanymi przy pomocy narzędzia AND (Excel).

Przykłady — Zadania — Rozwiązania

1. Bilans otwarcia

2. Sprzedaż

3. Zakup

4. Magazyn

5. Zaliczki na dostawy

6. Środki trwałe

7. RMK

8. Lista płac

9. Operacje walutowe

10. Rozrachunki

11. Od zamówienia do rozliczenia

12. Rozliczenie podatku VAT

13. Rozliczenie podatku dochodowego

14. Bilans jednostki

15. Rachunek zysków i strat

16. Zamknięcie roku obrotowego

ISBN 978-83-8351-992-0

Książka powstała w inteligentnym systemie wydawniczym Ridero

Wprowadzenie do zadań

Bilans otwarcia w zależności od tego w jakim momencie jest przygotowywany może wyglądać trochę inaczej. Jednostka rozpoczynając swoją działalność gospodarczą, w bilansie otwarcia wykaże swój wkład początkowy w działalność. Może to być na przykład wpłata kapitału podstawowego na rachunek bankowy i wówczas bilans otwarcia będzie wyglądał jak na rys. 1:

Rysunek 1 BO — rozpoczęcie działalności

Kapitał podstawowy może być wniesiony nie tylko jako wpłata środków finansowych, ale także jako aport, czyli poprzez wprowadzenie wkładu niepieniężnego, np. środka trwałego (rys. 2):

Rysunek 2 Wniesienie aportu jako części kapitału podstawowego

Prosty bilans otwarcia na rys. 2 przedstawia wniesienie kapitału podstawowego o wartości 50 000,00 zł poprzez wpłatę środków pieniężnych na rachunek bankowy w kwocie 15 000,00 oraz przekazanie środka trwałego, jakim jest samochód osobowy o wartości początkowej 35 000,00 zł.

Księgowanie bilansu otwarcia w momencie otwierania firmy może mieć jeszcze inną postać. W sytuacji, gdy spółka ma kilku właścicieli i każdy z nich wnosi swoją część kapitału podstawowego, księgowanie BO będzie wyglądało jak na rys. 3:

Rys. 3 Kapitał wniesiony przez kilku właścicieli

Na rys. 3 zostały wprowadzone księgowania na koncie rozrachunkowym 240 — rozrachunki z właścicielami, dzięki któremu możliwe jest uporządkowanie wpłat właścicieli i ocenić to, czy wszyscy właściciele wnieśli swoje udziały. W pierwszym księgowaniu wprowadzono zapis na konto „kapitał podstawowy” — konto 800 (Ma) oraz na konto należności od właścicieli konto 240 (Wn). W kolejnym księgowaniu pojawił się zapis wpłat na rachunek bankowy — konto 130 (Wn) i rozliczenie rozrachunków z właścicielami — konto 240 (Ma). Po pełnym rozliczeniu wpłat udziałów przez właścicieli, konto 240 powinno mieć zerowe saldo (rys. 4), co oznacza że wszystkie udziały zostały wniesione.

Rys. 4 saldo zero — rozliczenie właścicieli

W sytuacji, gdy przygotowujemy bilans otwarcia w już istniejącej od jakiegoś czasu firmie (rok, dwa lata, dłuższy okres), wówczas jest on zdecydowanie bardziej rozbudowany. Firma przez lata nagromadziła majątek, realizuje zamówienia własne i obce (zakupy i sprzedaż) i wszystkie te informacje są wykazywanie w bilansie otwarcia, w momencie rozpoczynania nowego roku. Jeśli podmiot korzysta z programu komputerowego, wówczas otwarcie kont księgowych w nowym roku (bilans otwarcia), zostanie wygenerowany automatycznie. W innej sytuacji, trzeba na podstawie bilansu zamknięcia, przygotować bilans otwarcia ręcznie.

To, jak i kiedy należy otworzyć księgi rachunkowe, jest opisane w art. 12 ust. 1 Ustawy o rachunkowości:

* na dzień rozpoczęcia działalności, którym jest dzień pierwszego zdarzenia wywołującego skutki o charakterze majątkowym lub finansowym,

* na początek każdego następnego roku obrotowego,

* na dzień zmiany formy prawnej,

* na dzień wpisu do rejestru połączenia jednostek lub podziału jednostki, powodujących powstanie nowej jednostki (jednostek),

* na dzień rozpoczęcia likwidacji lub ogłoszenia upadłości.

Jeśli rok obrotowy podmiotu jest zgodny z rokiem kalendarzowym, wówczas bilans otwarcia wprowadzany jest na dzień 1 stycznia.

Zgodnie za zasadą kontynuacji wartość aktywów i pasywów z końca roku wykazanych w bilansie zamknięcia powinna być przedstawiona w takich samych wartościach w bilansie otwarcia w następnym roku, co wyrażane jest symbolicznym równaniem BZ=BO. Dzięki przestrzeganiu tej zasady możliwe jest kontynuowanie rozliczeń na przestrzeni wielu lat obrotowych, porównywanie danych oraz prowadzenie spójnej analizy finansowej.

Jednak trzeba wiedzieć, że w tej równości BZ = BO ukryte są pewne aspekty, które trzeba prawidłowo obsłużyć i prawidłowo interpretować. Tymi aspektami są:

1. bilans zamknięcia prezentowany jest wg wartości wykazanych na poszczególnych pozycjach bilansu,

2. bilans otwarcia prezentowany jest saldami poszczególnych kont księgowych,

3. wartości środków trwałych w bilansie zamknięcia prezentowane są w wartości netto (wartość początkowa minus umorzenie),

4. wartości środków trwałych w bilansie otwarcia prezentowane są saldami na kontach środków trwałych i saldami na kontach umorzeń,

5. wartości bilansu są przeliczone z walut na złotówki wg kursu wyceny z dnia bilansowego.

Ad. 1 Wzory bilansu przedstawione są w załącznikach do ustawy o rachunkowości, jako jeden z elementów sprawozdania finansowego przygotowywanego na koniec roku obrachunkowego (art. 45 UoR). We wzorach tych, wskazane jest to, jakie informacje mają być podane w w bilansie, na poszczególnych jego pozycjach.

Na przykład we wzorze bilansu dla jednostki innej (załącznik nr 1 do ustawy o rachunkowości) w pozycjach:

* B I 4 Aktywów należy podać wartość towarów (zapasy),

* w pozycji A II 1 d Aktywów — wartość netto środków transportu.

Ad. 2 Bilans otwarcia można przedstawić wg wzorów z załączników do ustawy o rachunkowości, ale ważniejsze jest to, aby bilans otwarcia otwierał konta księgowe w nowym roku obrachunkowym, czyli wprowadzał salda otwarcia na kontach księgowych nowego roku obrachunkowego. Przykładowo, dla pozycji w bilansie B I 4 Aktywów (Zapasy — Towary), gdzie w bilansie zamknięcia podana jest wartość: 11 789,70, to przy otwieraniu kont należy koniecznie uwzględnić istniejące konta analityczne, które informują o szczegółach, gdzie wprowadzony jest na przykład podział na magazyny:

* 330—1 „Magazyn główny”: 8 790,50 (saldo Wn),

* 330—2 „Magazyn pomocniczy”: 2 999,20 (saldo Wn).

Natomiast dla pozycji A II 1 d Aktywów, wymienionej powyżej w drugim przykładzie, podana została wartość środków transportu w bilansie zamknięcia: 67 700,00, ale otwierając konta księgowe wartość netto z bilansu zamknięcia trzeba rozpisać na wartość początkową i wartość umorzenia:

* 010—4 „Środki transportu”: 85 300,00 (saldo Wn),

* 070—4 „Umorzenie środków transportu”: 17 060,00 (saldo Ma).

Ad. 3 Przykład z punktu drugiego omawia tę kwestię.

Ad. 4 Przykład z punktu drugiego omawia tę kwestię.

Ad. 5 W bilansie zamknięcia wszystkie wartości w walucie są prezentowane wg kursów walut z wyceny z dnia zamknięcia ksiąg. Dla podmiotów, które wycofują tę wycenę i powracają co kursów walut historycznych, bilans otwarcia będzie uwzględniał tę procedurę. Poza tym, w bilansie zamknięcia środki pieniężne na rachunkach bankowych prezentowane są w jednej pozycji BIII 1c 1 Aktywów, dodając do siebie wartości ze wszystkich kont księgowych, a także środki pieniężne na rachunkach bankowych PLN i rachunkach bankowych w walucie. Przykładowo w bilansie zamknięcia na pozycji Aktywów BIII 1c 1, podana jest kwota:

A w bilansie otwarcia kwota 36 386,47 będzie podana tak:

* 130 „Środki pieniężne na rachunku bankowym PLN”: 21 540,90,

* 131 „Środki pieniężne na rachunku walutowym EUR”: 5 589,36 (1 200 EUR x 4,6578),

* 132 Środki pieniężne na rachunku walutowym USD”: 9 256,21 (2 080 USD x 4,4501).

Poza tym, aby prawidłowo rozliczać waluty, konieczne jest rejestrowanie ich poprzez transze walutowe, które również powinny być wymienione w bilansie otwarcia. Temat walut w księgowości będzie poruszony w osobnym zeszycie, a teraz można znaleźć omówienie tego zagadnienia w: „Księgowanie operacji walutowych”[1] oraz w rozdziale XV i XVII „Excel w nauczaniu rachunkowości”[2].

Zadania, które są przedstawione w niniejszej publikacji obejmują większość istotnych zagadnień praktycznych związanych z wprowadzeniem w księgach rachunkowych bilansu otwarcia. Zadania po samodzielnym ich rozwiązaniu, można sprawdzić na stronie www.wirtuozksiegowosci.pl, a dokładnie pod odpowiednimi linkami podanymi na końcu zbioru zadań, gdzie do każdego zadania dołączony jest plik Excela z narzędziem AND, w którym należy samodzielnie wykonać kolejne zadania oraz drugi plik Excela z rozwiązanym zadaniem.

We wszystkich zadaniach podane są opisowe nazwy kont księgowych, które trzeba otworzyć na nowy rok obrotowy, korzystając z odpowiednich oznaczeń tych kont w planie kont. Zadania trzeba wykonać w dołączonym do konkretnego zadania narzędziu AND. Do każdego zadania jest dołączone narzędzie, które jest zaprojektowane tak, aby w momencie, gdy zadanie będzie wykonane poprawnie wyświetlił się komunikat z informacją: „Zadanie wykonane poprawnie”. Zadanie, które nie jest wykonane w ogóle, albo źle, otrzymuje komunikat: „Zadanie nie jest wykonane poprawnie”.

Przystępując do pracy nad zadaniem, należy pobrać plik w Excelu, z narzędziem AND spod linku znajdującego się na końcu książki.

Poniżej przykłady prezentujące to, jak należy wykonywać zadania. Przykłady są także omówione na kanale w filmie o bilansie otwarcia:

https://www.youtube.com/results?search_query=chomuszko

Przykład 1

Poniżej, w tabeli podane są dane o majątku jednostki ABC. Zadanie polega na prawidłowym otworzeniu kont księgowych bilansu otwarcia. Ponadto, należy ustalić wartość zysku netto wygenerowanego w poprzednim roku.

Rozwiązanie przykładu 1

[1] https://ridero.eu/pl/books/ksiegowanie_operacji_walutowych/

[2] https://www.ksiegarnia.beck.pl/20097-excel-w-nauczaniu-rachunkowosci-pliki-z-przykladami-zadaniami-i-raportami-magdalena-chomuszko

Koniec darmowego fragmentu książki.

Zachęcamy do zakupu pełnej wersji.